fbpx

Spółka z o.o. kiedy się opłaca, formy opodatkowania, jak wypłacać zysk?

Tym co hamuje przyszłych przedsiębiorców przed podjęciem decyzji o rozpoczęciu własnej działalności jest strach przed wysokimi kosztami, zwłaszcza składkami na ZUS. Czy można prowadzić firmę i nie płacić składek na ubezpieczenie społeczne? W poniższym artykule przedstawiamy plusy i minusy takiego rozwiązania. Sama oszczędność na składkach ZUS może wynieść ponad 18 000 zł.

Czym jest spółka z o.o.?

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest jedną z najczęściej wybieranych po jednoosobowej działalności gospodarczej formą prowadzenia firmy w Polsce. Posiada własną osobowość prawną. Jej funkcjonowanie regulują przepisy kodeksu spółek handlowych. Zakładana przez jedną lub więcej osób, wspólników, którzy w ograniczonym zakresie odpowiadają za zobowiązania firmy. Założenie spółki wiąże się z wniesieniem wkładu własnego w minimalnej wysokości 5 000 zł, pieniądze te mogą służyć do prowadzenia działalności gospodarczej i są jednoczesnej limitem odpowiedzialności spółki przed wierzycielami.

Formy opodatkowania

W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością podatki płacone są zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. W jej przypadku mamy do czynienia z podwójnym opodatkowaniem, co w skrócie oznacza, że pierwszy raz podatek dochodowy od osób prawnych jest naliczany od dochodu spółki, a drugi raz od dywidend wypłacanych wspólnikom. Zasada podwójnego opodatkowania obowiązuje również w jednoosobowej spółce z o. o., gdzie jedynym właścicielem, wspólnikiem jest osoba fizyczna.

Dochód spółki (przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów) jest opodatkowany podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) w wysokości 19%. Od 2019 roku niektóre podmioty mogą korzystać z obniżonej do 9% stawki CIT. Dotyczy to spółek osiągających przychody poniżej lub równe 1 200 000 euro. Podatek płaci się w terminie do 20 dnia następnego miesiąca korzystając z druku CIT-2.

Zysk wypłacany wspólnikom, tzw. dywidenda rodzi obowiązek zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 19%, Płacą go wspólnicy, ale za jego pobranie odpowiedzialna jest spółka z o. o. Dywidenda wypłacana jest w kwocie netto (pomniejszona o podatek). Podatek musi być wpłacony do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został pobrany.

Dla kogo CIT 9% (spółka z o.o.)?

Od 1 stycznia 2019 r. dostępna jest nowa, obniżona stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w wysokości 9%. Aby móc z niej skorzystać muszą być spełnione określone warunki.

Stawka podatku CIT w wysokości 9% ma zastosowanie jedynie dla dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2019 r. wyłączając przychody z zysków kapitałowych, jak np.: przychody z tytułu dywidendy, umorzenia udziałów (akcji), aportu. W ich przypadku w dalszym ciągu zastosowanie ma stawka 19%. W celu określenia możliwości opodatkowania dochodów stawką 9% należy porównać określone kategorie przychodów osiągnięte w poprzednim i bieżącym roku podatkowym z limitem obowiązującym w bieżącym roku obliczonym na podstawie kursu euro.

Przy określaniu limitu przychodów netto w bieżącym roku bierze się pod uwagę sumę wszystkich przychodów razem z przychodami z zysków kapitałowych.

Od 2019 r. ze stawki CIT obniżonej do 9% korzystają przede wszystkim nowi podatnicy CIT, głównie spółki z o. o., spółki akcyjne, spółki komandytowo-akcyjne.

Od 2020 r. limit dla małego podatnika został podniesiony do 2 000 000 euro.

Tym samym nowe spółki założone przy pomocy wzorca S24 (online), do których kapitał został wniesiony w gotówce mogą korzystać z 9% CITu. Instrukcja jak założyć spółkę z o.o. przez internet dostępna w naszym artykule.

Kto czasowo nie może zastosować stawki CIT 9%?

Stawki 9% nie będzie mógł zastosować podatnik w roku rozpoczęcia działalności/podziału/wniesienia wkładu i w roku następnym, który utworzył się:

  • z przekształcenia spółki osobowej w kapitałową
  • z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej
  • w wyniku podziału spółki
  • do którego został wniesiony wkład niepieniężny (aport) na rzecz kapitału w postaci:
    • wcześniej prowadzonego przez siebie przedsiębiorstwa
    • zorganizowanej części przedsiębiorstwa
    • składników majątku przedsiębiorstwa o wartości, która przekracza łącznie równowartość przynajmniej 10 000 euro (przelicznik wg średniego kursu euro NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym zostały wniesione dane składniki majątku, zaokrąglając do 1 000 zł).

Obniżonej stawki 9% nie zastosuje też spółka, do której wkład niepieniężny (aport) został wniesiony w roku podatkowym, w którym spółka została zawiązana, jak również w kolejnym roku po nim następującym.

Podwójne opodatkowanie w spółce z o. o.

Niektórzy przedsiębiorcy mają wątpliwości czy lepszym rozwiązaniem dla nich będzie prowadzenie działalności w formie spółki z o. o., czy jednak bardziej korzystna będzie działalność gospodarcza. Obawy dotyczą przede wszystkim podwójnego opodatkowania. Czy jest szansa, aby zarobione w spółce pieniądze wypłacać bez ponoszenia większych kosztów?

Podstawowa różnica pomiędzy działalnością gospodarczą, a spółką z o. o. w kwestii wypłaty zarobionych pieniędzy polega na tym, że w działalności wszystkie zarobione środki w całości trafiają na konto właściciela i od razu podlegają opodatkowaniu. W tym wypadku pieniądze można swobodnie wpłacać i wypłacać z konta.

Środki pieniężne będące na koncie spółki tak naprawdę należą do niej i nie można nimi dowolnie dysponować. W jej przypadku podatek jest najpierw płacony od dochodu, a później drugi raz przy wypłacie pieniędzy ze spółki przez właściciela lub wspólników jako osób fizycznych.

Zaletą spółki jest to, że prywatne pieniądze wspólników nie są łączone z jej majątkiem. Taki podział znacznie ułatwia prowadzenie firmy. Przy czym należy pamiętać iż wszystkie transakcje, obciążenia i uznania, które mają miejsce w spółce muszą być dobrze udokumentowane zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa. Mówi o tym art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wszystkie poniesione koszty muszą być zaksięgowane. Celem uniknięcia błędów w ich ujmowaniu dobrze jest się zapoznać z art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zawiera wyłączenia kosztów.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych(tekst ujednolicony)

Właściciele spółki (udziałowcy) chcąc pozyskać środki na osobiste cele muszą wypłacić je w postaci dywidendy, od której są zobowiązani uiścić podatek. Dywidenda nie jest dla spółki kosztem, dlatego jej wypłata nie pomniejsza podatku dochodowego płaconego przez spółkę. Jest ona przychodem dla właściciela, który musi od niej odprowadzić podatek dochodowy. Na tym właśnie polega podwójne opodatkowanie. Najpierw podatek płaci spółka, a później podatnik od wypłaconej dywidendy.

Niekorzystnym rozwiązaniem jest zatrudnienie się w spółce na umowę o pracę. Wiążą się z tym dość spore koszty. Średnie opodatkowanie umów o pracę wynosi 40%. Poniżej przedstawiamy kilka sposobów na wypłatę zysku ze spółki.

Jak korzystnie wypłacić zysk ze spółki z o.o. ?

Najprostszym sposobem na uniknięcie płacenia podwójnego podatku jest wypłata pieniędzy w taki sposób, aby stanowiła ona koszt dla spółki. Dobrze jeżeli wypłata zostanie ujęta w tym samym miesiącu, w którym księgowany jest przychód.

Pieniądze ze spółki można wypłacać na różne cele, nie tylko na dywidendy, ale również na:

  1. wynajem powierzchni
  2. obowiązki prezesa lub członka zarządu spółki
  3. zatrudnienie na umowę o dzieło
  4. wypłatę środków na podróże, delegacje i szkolenia.

Wynajem powierzchni biurowej

Spółka ma prawo wynajmować lokal bądź jakąś jego część na biuro. Może też użyczać sprzęt. Takie działanie generuje dla niej koszt, który można łatwo udokumentować. Podczas rejestracji spółki z o. o. wymagane jest podanie jej adresu oraz przedstawienie prawa do lokalu. Często jest tak, że przedsiębiorcy rejestrują spółkę we własnym mieszkaniu. W takim wypadku powinni podpisać umowę najmu ze spółką, a za formę opodatkowania przyjąć ryczałt (w tym przypadku płaci się jedynie podatek od przychodu w wysokości 8,5% lub 12,5%).

Powierzenie obowiązków prezesa lub członka zarządu

jest bardzo dobrym posunięciem, ponieważ spółka jeżeli chce działać musi mieć zarząd. Dostępne są dwie opcje: zarząd jednoosobowy tylko z prezesem lub zarząd szerszy w składzie z członkami zarządu. Wspólnicy mianują prezesa lub członka zarządu poprzez wydanie uchwały. Na jej podstawie osoba powołana pełni wybraną funkcję, za którą pobiera wynagrodzenie opodatkowane skalą podatkową 17% i 32%, od którego nie są odprowadzane składki na ZUS. Dla spółki wynagrodzenie prezesa jest kosztem. Jedynie powinniśmy uważać na wysokość takich dochodów. W przypadku wejścia w drugi próg podatkowych, dochód powyżej 85 tyś zł, nasz podatek wzrośnie do 32 %. W ramach limitu musimy wziąć pod uwagę np. dochody z tytułu umowy o pracę, wynajmu nieruchomości na zasadach ogólnych, pracy na umowę zlecenie itp. Jeżeli już z innych źródeł osiągamy wysokie wynagrodzenie, to rozwiązanie może być nie opłacalne.

Zatrudnienie na umowę o dzieło

Znane są dwa rodzaje umów o dzieło jeżeli chodzi o koszty uzyskania przychodu. W ramach umowy o dzieło istnieje możliwość przeniesienia praw autorskich i zaliczenia 50% wynagrodzenia do kosztów własnych, co przekłada się na zmniejszenie wysokości podatku. Jednak istnieje roczny limit przychodów z tego tytułu.

W II wariancie obowiązuje 20% kosztów uzyskania przychodów dla wszystkich dzieł nie objętych prawami autorskimi. Wybranie tej opcji wymaga dużej ostrożności przy prawidłowym zaliczeniu danego dzieła do umowy.

Z 50% autorskich kosztów uzyskania przychodów mogą korzystać tylko wybrane osoby. Katalog uprawnionych osób znajduje się w  Art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata środków na delegacje, podróże i szkolenia

Spółka ma prawo do wypłaty pieniędzy przeznaczonych na przejazd samochodem, noclegi, diety i inne pozostałe wydatki związane z jej działalnością. Zwrot kosztów podróży od spółki należy się pracownikom i członkom zarządu.

Spółka z o. o. a składki na ZUS

Zgodnie z obowiązującym w Polsce prawem osobami, które nie muszą opłacać składek na ubezpieczenie społeczne są udziałowcy spółki powołani na członka zarządu, którzy na tej podstawie otrzymują wynagrodzenie.

Niestety osoby prowadzące jednoosobową spółkę z o. o. są zobowiązane do zapłaty pełnych składek ZUS. Wspólnik takiej spółki jest osobą fizyczną i jest traktowany na równi z osobą prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą.

Ile Efektywnie zapłacimy za wypłatę zysku ze spółki z o.o. 

Poniżej przedstawiamy czytelną tabelkę ile podatku przyjdzie nam zapłacić przy każdej z tych metod. W obliczeniach pokazujemy koszt na każdym z etapów, w naszych rozważaniach wzięliśmy pod uwagę zysk na poziomie 60 tys zł oraz 120 tyś zł. Powyższe założenie pozwoli nam zobrazować efekt drugiego progu podatkowego.

Symulacja wypłaty 60 tyś zł.

W powyższym przypadku zakładamy, iż cały zyska w danym miesiącu/roku jest wypłacany w jednej z powyższych form. Tym samym spółka nie będzie musiała płacić CITu. Co ciekawe koszt wypłaty zysku poprzez zatrudnienie na podstawie umowy o pracę wynosi bagatela 24 340 zł, tym samym efektywna stopą opodatkowania (bo jaki inaczej można nazwać te wszystkie daniny) wynosi lekko ponad 40%! Z 60 000 zł zysku zostanie nam 35660 zł.

Symulacja wypłaty 120 tyś zł

Obie symulację są uproszczone, np. nie bierzemy pod uwagę kwoty wolej od podatku, cały zysk od razu jest wypłacany w danej formie itp. W rzeczywistości może być ciężko w 100% odwzorować powyższe warunki. Realnie najmniej zapłacimy w przypadku wypłaty zysku w formie umowy o dzieło, ale musimy spełnić kilka warunków. Najlepiej każde z tych rozwiązań skonsultować ze swoim biurem podatkowym.

Działalność gospodarcza, czy spółka z o. o.?

Zarówno jednoosobowa działalność gospodarcza jak i spółka z o. o. cieszą się największą popularnością wśród osób zamierzających prowadzić działalność. Którą z nich wybrać, która jest najbardziej korzystna? Przy działalności gospodarczej łatwiej jest wypłacić środki, do których przedsiębiorca ma dostęp praktycznie cały czas. W przypadku spółki jest to bardziej skomplikowane. Dodatkowo spółka objęta jest podwójnym opodatkowaniem, czego nie ma w działalności gospodarczej. Przy zastosowaniu pewnych rozwiązań można go uniknąć. Pomimo tych wszystkich wad wydaje się, że spółka z o. o. jest korzystniejszym rozwiązaniem od działalności gospodarczej, zwłaszcza w przypadku małych podatników oraz osób rozpoczynających prowadzenie działalności, które mogą korzystać z obniżonej stawki podatku CIT w wysokości 9%.

Polecamy artykuły o podobnej tematyce:

 

Zapisz się do naszego Newslettera!

Chcesz być na bieżąco informowany o najnowszych ofertach i promocjach? Zapisz się!

Chętnie wysłuchamy twoich myśli

      Dodaj swoją opinie

      Finhack
      Login/Register access is temporary disabled
      Porównaj wybrane konta
      • Total (0)
      Porównaj
      0