Wykroczenie i przestępstwo skarbowe – czym są i co za nie grozi?

Polska posiada jeden z najbardziej skomplikowanych systemów podatkowych na świecie. Co więcej, daniny, jakie musimy płacić państwu, są coraz wyższe. Nic więc dziwnego, że szukamy różnych sposobów, by uniknąć opodatkowania. Niestety, czasem taka optymalizacja podatkowa oznacza balansowanie na granicy prawa. Jeśli organy skarbowe stwierdzą np. w wyniku kontroli skarbowej, że dane działania są nielegalne, musimy liczyć się z konsekwencjami. Jakimi? Czym są wykroczenia i przestępstwa skarbowe? Co za nie grozi? Wyjaśniamy.

Wykroczenie i przestępstwo skarbowe – czym są?

Definicję wykroczenia i przestępstwa skarbowego znajdziemy w Ustawie z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy. Czytamy w niej, że przestępstwem skarbowym jest czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, bądź kary ograniczenia lub pozbawienia wolności.

Natomiast wykroczeniem są czyny, które w kodeksie zostały zabronione pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo. Oczywiście, są to działania na „mniejszą skalę”. Co to konkretnie oznacza? Jeśli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej, bądź wartość przedmiotu czynu w czasie jego popełniania nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę, mówimy o wykroczeniu skarbowym. Dla zobrazowania: w pierwszym półroczu 2024 roku będzie to kwota 21 210 zł, a w drugim półroczu – 21 500 zł.

Zatem kwalifikacja czynu zależy głównie od wartości uszczuplenia.

Rodzaje wykroczeń i przestępstw skarbowych

W Kodeksie karnym skarbowym czyny zabronione zostały podzielone na 4 grupy. Są to przestępstwa i wykroczenia skarbowe:

1. przeciwko obowiązkom podatkowym i rozliczeniom z tytułu dotacji lub subwencji;
2. przeciwko obowiązkom celnym oraz zasadom obrotu z zagranicą towarami i usługami;
3. przeciwko obrotowi dewizowemu;
4. przeciwko organizacji gier hazardowych.

Warto wiedzieć, iż przed potencjalnymi konsekwencjami, może nas uchronić czynny żal. Oczywiście pismo należy złożyć z odpowiednim wyprzedzeniem, jeszcze przed ewentualna kontrolą skarbową.

Przykłady przestępstw i wykroczeń skarbowych

Jak już wspomnieliśmy, na kwalifikację czynu zabronionego ma wpływ głównie jego wartość. W przywołanym wyżej akcie prawnym najczęściej znajdziemy opis danego przestępstwa skarbowego i wysokość kary oraz dopisek, że w wypadku mniejszej wagi lub nieprzekroczenia progu ustawowego sprawca podlega karze grzywny nie za przestępstwo, a za wykroczenie skarbowe.

Dotyczy to między innymi takich niedozwolonych działań jak:

• nieujawnienie przedmiotu lub podstawy opodatkowania, bądź niezłożenie deklaracji właściwemu organowi;
• złożenie nieprawdziwego oświadczenia/deklaracji lub zatajenie prawdy;
• realizacja płatności z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności wbrew obowiązkowi;
• nieprowadzenie ksiąg wbrew obowiązkowi;
• nieprzechowywanie ksiąg we wskazanym miejscu;
• nierzetelne prowadzenie ksiąg;
• niewystawianie, bądź odmowa wystawienia faktury/rachunku wbrew obowiązkowi lub wystawianie jej w sposób wadliwy;
• bezprawny przywóz/wywóz towaru akcyzowego;
• sprzedaż wyrobów akcyzowych bez oznaczenia ich znakami akcyzy;
• paserstwo akcyzowe;
• fałszerstwo znaku akcyzy;
• bezpodstawny zwrot podatku;
• utrudnianie kontroli podatkowej lub skarbowej;
• przemyt/oszustwo/paserstwo celne;
• brak dokumentów celnych;
• wyłudzenie zezwolenia dewizowego;
• nielegalny handel wartościami dewizowymi;
• urządzanie lub prowadzenie gier hazardowych bez zezwolenia lub koncesji.

Przestępstwo karno-skarbowe – przykłady

Jednak niektóre czyny Kodeks karny skarbowy z góry kwalifikuje jako przestępstwa skarbowe. To, np.:

• zatajenie prawdy lub podanie nieprawdy w informacji podsumowującej;
• naruszenie przepisów o rejestracji podmiotów w zakresie podatku akcyzowego;
• produkcja, import lub obrót wyrobami akcyzowymi i znakami akcyzy bez urzędowego sprawdzenia;
• podanie nieprawdy o rodzaju, ilości, bądź jakości wyprodukowanych wyrobów akcyzowych;
• przewożenie lub przechowywanie znaków akcyzy w sposób nieprawidłowy (stwarzając niebezpieczeństwo kradzieży, uszkodzenia itp.);
• nierozliczenie się ze znaków akcyzy;
• prowadzenie działalności w zakresie wydobycia miedzi, srebra, ropy naftowej lub gazu ziemnego bez urzędowego sprawdzenia;
• posiadanie automatu do gier bez odpowiedniego zezwolenia;
• prowadzenie loterii fantowej, gry bingo fantowej, loterii promocyjnej lub audiotekstowej wbrew przepisom ustawy lub warunkom zezwolenia;
• uczestnictwo w nielegalnych grach hazardowych;
• sprzedaż losów bez odpowiedniego uprawnienia.

Wykroczenie skarbowe – przykłady

Analogicznie, Kodeks karny skarbowy niektóre czyny zabronione bez względu na ich wartość/wagę zalicza jako wykroczenie skarbowe. Dotyczy to między innymi następujących sytuacji:

• podatnik uporczywie nie wpłaca podatku w terminie;
• zobowiązany nie składa w terminie informacji podsumowującej lub wbrew obowiązkowi nie składa jej w formie elektronicznej;
• mimo obowiązku podatnik nie przekazuje we właściwym terminie sprawozdania finansowego lub sprawozdania z badania;
• zobowiązany nie składa zawiadomienia o prowadzeniu magazynu wykorzystywanego w procedurze magazynu typu call-off stock, składa je po terminie lub podaje nieprawdziwe dane;
• nie dopełnia obowiązku zgłoszenia identyfikacyjnego lub jego aktualizacji (niedokonanie lub dokonanie więcej niż raz, podanie nieprawdy);
• nie zgłasza/podaje nieprawdę organom celnym lub Straży Granicznej przywozu/wywozu wartości dewizowych/krajowych środków płatniczych;
• nie wykonuje żądań kontroli celnej;
• nie przechowuje dokumentów związanych z obrotem dewizowym lub działalnością kantorową;
• nie zawiadamia w terminie organu o zniszczeniu/kradzieży urządzenia do gier;
• umożliwienie osobie niepełnoletniej udziału w grze hazardowej innej niż loteria fantowa lub promocyjna.

Wykroczenie i przestępstwo skarbowe – co za nie grozi?

Wykroczenie i przestępstwo skarbowe da się rozróżnić także po karze przewidzianej za popełnienie danego czynu zabronionego. Co prawda, w obu przypadkach sprawca może zostać ukarany karą grzywny, jednak przy wykroczeniach jest ona ustalana kwotowo, a przy przestępstwach – w stawkach dziennych. Dodatkowo za popełnienie przestępstwa przewidziana jest kara pozbawienia lub ograniczenia wolności.

Kodeks karny skarbowy (dalej „kks”) określa dolne i górne granice dla poszczególnych kar (o czym za chwilę opowiemy szerzej). Przy opisie konkretnych przewinień najczęściej stosowana jest formuła typu: „do 720 stawek dziennych”; „do 3 lat pozbawienia wolności” itp. Dlatego sąd może, ale nie musi zastosować najsurowszej możliwej kary.

To, jaki wymiar kary będzie miał zastosowanie w danym przypadku może zależeć od wielu czynników. Sąd bierze pod uwagę, np.:

• społeczną szkodliwość czynu;
• warunki osobiste sprawcy;
• wysokość i stabilność dochodów osoby karanej;
• jej możliwości zarobkowe;
• zachowanie sprawcy po popełnieniu czynu;
• sposób życia przed popełnieniem czynu;
• motywacje sprawcy;
• cele zapobiegawcze i wychowawcze w stosunku do sprawcy.

Co więcej, w okolicznościach opisanych w art. 36 i 37 kks., sąd ma prawo zastosować nadzwyczajne złagodzenie lub obostrzenie kary. Dodatkowo zgodnie z rozdziałem 2 kks. sąd ma prawo także zaniechać ukarania sprawcy (np. w przypadku czynnego żalu).

Kary za wykroczenia skarbowe – limity

Jak już wspomnieliśmy, wykroczenie skarbowe jest karane karą grzywny określonej kwotowo. Jest ona zależna od minimalnego wynagrodzenia za pracę. W praktyce oznacza to, że w każdym roku/półroczu limity ulegają zmianie.

Dolna granica grzywny to 1/10 wysokości minimalnego wynagrodzenia, a górna – jego dwudziestokrotność. Zatem w pierwszym półroczu 2024 roku będą to kwoty od 424,2 zł do 84 840 zł, a drugim od 430 zł do 86 000 zł.

Powyższe kwoty dotyczą kar wymierzonych wyrokiem sądu. Sprawca może zostać ukarany w inny sposób, tj. mandatem karnym lub wyrokiem nakazowym (tj. bez rozprawy i bez udziału stron).

W przypadku grzywny nałożonej w postaci mandatu nie może być ona wyższa niż pięciokrotność minimalnego wynagrodzenie. W 2024 roku są to kwoty 21 210 zł (I półrocze) oraz 21 500 zł (II półrocze).

Natomiast przy wyroku nakazowym górna granica to dziesięciokrotność minimalnego wynagrodzenia, tj. 42 420 (I półrocze 2024 r.) i 43 000 zł (II półrocze 2024 r.).

Środki karne przy wykroczeniach skarbowych

Przy orzekaniu kary sąd ma do dyspozycji także środki karne. Są to dodatkowe sposoby na pociągnięcie sprawcy do odpowiedzialności. Sąd może zastosować je zamiast kary grzywny lub łącznie z nią. 

W przypadku wykroczeń skarbowych kks wymienia:

• przepadek przedmiotów;
• dobrowolne poddanie się odpowiedzialności;
• ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów.

Kary za przestępstwa skarbowe – limity

Za przestępstwa skarbowe przewidziane kary są znacznie surowsze. W tym przypadku wobec sprawcy może być zastosowana nie tylko kara grzywny, ale także kara ograniczenia lub pozbawienia wolności.

Grzywna za przestępstwo karno-skarbowe – ile wynosi?

Kara grzywny wymierzana jest w stawkach dziennych. To sąd określa liczbę stawek oraz wysokość jednej stawki dziennej. Najniższa możliwa liczba stawek wynosi 10, a najwyższa 720, chyba że kodeks stanowi inaczej. Natomiast wysokość 1 stawki dziennej to nie mniej niż 1/30 minimalnego wynagrodzenia, ale nie więcej niż jej czterystukrotność.

Zatem w I półroczu 2024 roku 1 stawka dzienna może wynosić od 141,4 zł (4 242 zł/30) do 56 560 zł (141,4 zł x 400). Najniższa możliwa grzywna to 1414 zł, a najwyższa nawet 40 723 200 zł.

W II półroczu 2024 roku 1 stawka dzienna to minimum 143,33 zł i maksymalnie 57 332 zł. Oznacza to, że kara grzywny będzie wahać się w granicach od 1433,3 zł do 41 279 040 zł.

W przypadku wyroku nakazowego grzywna nie może przekroczyć wysokości 200 stawek dziennych. Czyli, w zależności od wartości 1 stawki, w 2024 roku maksymalna wysokość takiej kary to przedział między 28280 zł/ 28666 zł a 11 312 000 zł/ 11 466 400 zł.

Sąd może też podjąć decyzje o obniżeniu lub nadzwyczajnym zaostrzeniu kary. Nie może jednak ona przekroczyć 1080 stawek dziennych.

Kara ograniczenia lub pozbawienia wolności przy przestępstwach skarbowych

Limit dotyczy także kary pozbawienia wolności. Tutaj najkrótszy możliwy okres to 5 dni, a najdłuższy 5 lat (chyba że kodeks stanowi inaczej). Natomiast w przypadku aresztu wojskowego – min. 5 dni; max. 2 lata. Tego typu sankcje wymierza się w dniach, miesiącach i latach.

Przy nadzwyczajnym obostrzeniu ograniczenie wolności może potrwać do 2 lat, a pozbawienie wolności do 10 lat.

Przestępstwo skarbowe – środki karne

Wymierzając sankcję za przestępstwo skarbowe, sąd może zastosować razem z główną karą lub zamiast niej także następujące środki karne:

• przepadek przedmiotów/korzyści majątkowej;
• ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów/korzyści majątkowej;
• dobrowolne poddanie się odpowiedzialności;
• podanie wyroku do publicznej wiadomości;
• środki związane z poddaniem sprawcy próbie;
• zakaz prowadzenia określonej działalności gospodarczej/wykonywania zawodu/zajmowania stanowiska;
• pozbawienie praw publicznych;
• warunkowe zwolnienie;
• warunkowe umorzenie postępowania karnego;
• warunkowe zawieszenie wykonania kary.

Środki zabezpieczające – przestępstwo karno-skarbowe

By zapobiec ponownemu popełnieniu czynu zabronionego przez sprawcę oraz w sytuacji, gdy inne środki prawne są niewystarczające, sąd ma prawo zastosować środki zabezpieczające.

W odniesieniu do przestępstw skarbowych takimi środkami może być:

• terapia;
• terapia uzależnień;
• elektroniczna kontrola miejsca pobytu;
• przepadek przedmiotów;
• pobyt w zakładzie psychiatrycznym;
• zakaz prowadzenie określonej działalności/wykonywania zawodu/zajmowania stanowiska.

Sądy stosują taką formę zabezpieczenia, np. w przypadku niepoczytalności sprawcy lub znikomej społecznej szkodliwości czynu.

Wykroczenie i przestępstwo skarbowe – przykładowe kary

Oczywiście teoria jedno, praktyka drugie, potencjalne karty w kwotach sięgających setki tysięcy czy miliony złotych wyglądają złowieszczo. Sprawdzamy jak wyglądają przykładowe kary za wybrane wykroczenia/przestępstwa skarbowe. Kwoty pochodzą z rożnych okresów i bazują m.in. na wyrokach sądów czy realnie przyjętych mandatach.

Wykroczenie skarbowe – przykładowe kary

Na wstępie warto zaznaczyć iż obecnie minimalna kara to ponad 400 zł. Za działania o mniejszy kalibrze, podatnicy otrzymywali przykładowe kary:

• Za nieterminowe złożenie zeznania o wysokości dochodów – mandat 1 500 zł
• Mandat za brak paragonu fiskalnego (ewidencja sprzedaży) – jeszcze kilka lat temu w takich sprawach mandat wynosił ok. 500 zł, obecnie to zwykle 1 000 zł lub więcej. Wszystko zależy od okoliczności zdarzenia.
• Za niezgłoszenie numery rachunku do urzędu skarbowego – pierwsza propozycja 4 000 zł mandatu, po negocjacjach kara wyniosła 1 500 zł
• Kradzież Kasy fiskalnej wraz z częścią towaru. Tu urząd skarbowy podejrzewał celowe działanie, gdzie takie zdarzenie mogłoby być korzystne dla podatnika (brak ewidencji za 1 miesiąc i znikniecie części towaru, który potencjalnie mógł zostać sprzedany bez ewidencji). Kara 4 000 zł, gdzie alternatywnie urząd proponował kontrole skarbową wraz z remanentem całego towaru.
• Wykroczenie skarbowe z art. 57 § 1 k.k.s w zw. z art. 6 § 2 k.k.s w zw. z art. 9 § 3 k.k.s. Uporczywe nie wpłaca w ustawowym terminie tj. do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpił obowiązek podatkowy na rzecz Urzędu Skarbowego, podatku VAT, za miesiące od czerwca 2011 do Sierpnia 2012 w łącznej kwocie ~180 000 zł. Sprawa trafiła do Sądu i zasądzona kara to 2 200 zł.

Przestępstwo karno-skarbowe – przykładowe kary

W przypadku tego kalibru rozstrzał kar i potencjalnej odpowiedzialności jest spory. Za „mniejsze” przestępstwa można otrzymać mandat, zapłacić i zapomnieć o sprawię. W przypadku dużego kalibru, sprawa raczej trafi do sądu i trzeba liczyć się nawet z odsiadką lub wyrokiem w zawieszeniu.

• Brak zapłaty daniny solidarnościowej (przeoczenie podatnika, który po wezwaniu daninę opłacił) – Kara 3.5 tyś zł. Jak widać, urząd uwierzył w tłumaczenie podatnika i w tym przypadku nie było celowego działania, a raczej niedopatrzenie. Przy zarobkach powyżej 1 mln zł rocznie, nie jest wyczynem spowodowanie uszczuplenia podatkowego na poziomie ponad 20 tyś zł (limit dla wykroczenia skarbowego)
• Brak płatności pobranych zaliczek PIT od wynagrodzeń pracowników przez spółkę z o.o. w terminie. Opóźnienie wynosiło kilka miesięcy ze względu na chwilowo utraconą płynność. Zaległe płatności do US wynosiły ~23 tyś zł. Przestępstwo skarbowe przestępstwo skarbowe z art. 77 § 2 k.k.s w zw. z art. 9 § 3 k.k.s. Sąd wymierzył kartę 30 stawek dziennych po 60 zł, czyli razem kara wyniosła 1 800 zł

Wykroczenie i przestępstwo skarbowe – po jakim czasie się przedawniają?

Zarówno wykroczenie, jak i przestępstwo skarbowe mogą się przedawnić. Karalność wykroczenia skarbowego ustaje po roku od jego popełnienia.

Natomiast w przypadku przestępstwa:

• jeśli popełniony czyn jest zagrożony karą grzywny, bądź karą ograniczenia lub pozbawienia wolności do lat 3 – przedawnienie następuje po 5 latach;
• gdy za czyn grozi powyżej 3 lat pozbawienia wolności – przedawnienie następuje po 10 latach.

Postępowanie w sprawach karno-skarbowych

W przypadku postępowania w sprawach o przestępstwa lub wykroczenia skarbowe stosuje się przepisy kks i w razie potrzeby przepisy Kodeksu postępowania karnego. Orzekanie o winie i karze w tego typu sprawach należy do kompetencji sądów powszechnych lub sądów wojskowych. Nie zajmują się tym administracyjne organy finansowe. Wyjątkiem jest postępowanie mandatowe. Mandat karny może wymierzyć odpowiedni organ finansowy prowadzący postępowanie przygotowawcze.

By można było pociągnąć sprawcę do odpowiedzialności karnej, należy udowodnić jego winę. Zanim sprawa trafi do sądu, właściwy organ finansowy, musi zebrać materiał dowodowy. Ten etap to postępowanie przygotowawcze.

Organem postępowania przygotowawczego może być:

• naczelnik urzędu skarbowego;
• Szef Krajowej Administracji Skarbowej;
• naczelnik urzędu celno-skarbowego;
• Policja;
• Straż Graniczna;
• Żandarmeria Wojskowa;
• Agencja Bezpieczeństwa Wewnętrznego;
• Centralne Biuro Antykorupcyjne.

Postępowanie przygotowawcze prowadzi się w formie dochodzenia lub śledztwa. W przypadku przestępstw powinno zakończyć się ono w ciągu 3 miesięcy, jednak może zostać przedłużone do 1 roku lub w szczególnych wypadkach nawet dłużej. W sprawach o wykroczenie okres ten wynosi 2 miesiące z możliwością przedłużenia na czas oznaczony.

Po tym czasie organ postępowania przygotowawczego musi sporządzić i wnieść do właściwego sadu albo akt oskarżenia albo wniosek o warunkowe umorzenie postępowania, a następnie zawiadomić o tym prokuratora. W niektórych sprawach to prokurator wnosi akt oskarżenia. Następnie postępowanie toczy się już przed sądem.

Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności

W trakcie postępowania przygotowawczego, ale przed wniesieniem aktu oskarżenia sprawca może zgłosić wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności (organ musi poinformować sprawcę o tym prawie przed pierwszym przesłuchaniem). Razem z wnioskiem należy uiścić:

• należność publicznoprawną, jeśli nastąpiło jej uszczuplenie;
• karę grzywny w wysokości minimum 1/3 minimalnego wynagrodzenia (dotyczy przestępstw) lub co najmniej 1/10 tego wynagrodzenia (dotyczy wykroczeń);
• co najmniej zryczałtowaną równowartość kosztów postępowania;
• wyrazić zgodę na przepadek przedmiotów lub ściągnięcie ich równowartości.

Wyrok o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności wydaje sąd. Wyrok ten można zaskarżyć.

Postępowanie mandatowe – kiedy jest możliwe?

Finansowy lub niefinansowy organ postępowania przygotowawczego ma prawo prowadzić postępowanie mandatowe, którego skutkiem jest kara grzywny w drodze mandatu karnego. Możliwe jest to wyłącznie w sprawach o wykroczenie skarbowe, jeżeli:

• nie ma podstaw, by wymierzyć karę surowszą niż pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia;
• osoba sprawcy i okoliczności popełnienia czynu zabronionego nie budzą wątpliwości.

Jeśli sprawca przyjmie mandat i ureguluje należność, postępowanie karno-skarbowe uznaje się za zakończone. Natomiast w przypadku odmowy lub uchylenia mandatu – sprawa jest rozpatrywana na zasadach ogólnych.

Jednak postępowanie mandatowe nie zawsze może być prowadzone. Nie stosuje się go:

• jeśli nastąpiło uszczuplenie należności publicznoprawnej i do chwili przyjęcia mandatu należność nie została uregulowana w całości;
• należałoby orzec przepadek przedmiotów;
• zachodzi potrzeba wymierzenia kary wyższej niż pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia;
• zachodzi zbieg przepisów kodeksu, a jeden czyn wykroczenia skarbowego wyczerpuje jednocześnie znamiona przestępstwa.

Kto i kiedy może sprawdzić rachunek bankowy?

Od 1 lipca 2022 roku naczelnik urzędu skarbowego ma prawo skontrolować konto bankowe każdego Polaka bez wszczęcia formalnej kontroli lub postępowania podatkowego oraz bez informowania podatnika. Może to zrobić już na etapie postępowania przygotowawczego. Takie uprawnienia ma także Szef Krajowej Administracji Skarbowej oraz naczelnik urzędu celno-skarbowego.

Warto jednak podkreślić, że organy skarbowe nie mogą sprawdzać rachunków bez uzasadnionej przyczyny. Jest to możliwe w razie podejrzenia popełnienia wykroczenia lub przestępstwa podatkowego oraz, co istotne, po formalnych wszczęciu postępowania przygotowawczego.

W tym miejscu zachęcamy do zapoznania się z osobnymi wpisami, które szerzej opisują temat kontroli skarbowych:

• Czy urząd skarbowy może sprawdzić konto osoby prywatnej?
• Urząd skarbowy a kontrola osoby prywatnej
• Urząd skarbowy czynności sprawdzające

Tu warto zaznaczyć, iż kontroli mogą podlegać m.in wszystkie rachunki z rankingu kont osobistych czy rankingu kont firmowych. Oczywiście procedura w tym przypadku się rożni, w zależności czy jesteśmy osobą fizyczną czy przedsiębiorcą. Generalnie urząd skarbowy ma szersze możliwości działania względem firm. Ciekawą kwestią jest konto za granicą a kompetencje urzędu skarbowego, dla takich rachunków procedury są znacznie utrudnione dla urzędu skarbowego.

Ponadto w związku z podejrzeniem popełnienia przestępstwa lub wykroczenia skarbowego, zgodnie z art. 105 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe bank ma obowiązek udzielić informacji objętych tajemnicą bankową także na żądanie, m.in.:

• sądu lub prokuratora;
• Policji;
• Żandarmerii Wojskowej;
• Straży Granicznej;
• Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego;
• Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego.

Wykroczenie i przestępstwo skarbowe a blokada konta bankowego

Warto zdawać sobie sprawę z tego, że Szef Krajowej Administracji Skarbowej ma do dyspozycji specjalne narzędzie do walki z przestępczością podatkową. To system STIR, tj. System Teleinformatyczny Izby Rozliczeniowej. Algorytmy tego systemu ustalają wskaźnik ryzyka wyłudzeń skarbowych.

W głównej mierze w oparciu o wyniki analizy ryzyka, przeprowadzonej przez STIR, tj. kiedy istnieje duże prawdopodobieństwo, że dany rachunek może być wykorzystywany do wyłudzeń skarbowych, Szef KAS ma prawo zażądać blokady tego rachunku na 72 godziny. A jeśli Szef KAS uzna to za konieczne, ma prawo przedłużyć blokadę nawet do 3 miesięcy. Taki zabieg ma na celu przeciwdziałanie popełnieniu przestępstwa skarbowego.

O tym, jakie podmioty są w szczególności narażone na tego typy blokadę, przeczytacie w artykule: Zajęcie konta bankowego przez urząd skarbowy.

Na koniec zachęcamy do zapoznania się także z innymi artykułami związanymi z tematem blokady rachunku bankowego:

• Kiedy bank może zablokować pieniądze na koncie?
• Zajęcie konta bankowego przez ZUS – jak wygląda egzekucja?